כלל 60 הימים בקפריסין: איך הופכים לתושבי מס תוך 60 יום

כלל 60 הימים בקפריסין הופך אתכם לתושבי מס בשנה שבה אתם שוהים כאן פחות מ-183 ימים, אם אתם עומדים בארבעה תנאים באותה שנה קלנדרית: אתם שוהים בקפריסין לפחות 60 ימים; אינכם שוהים יותר מ-183 ימים באף מדינה אחרת בודדת; במהלך השנה אתם עובדים או מנהלים עסק בקפריסין, או מכהנים בה כדירקטורים בחברה שהיא תושבת מס בקפריסין, והדבר אינו מסתיים לפני 31 בדצמבר; ואתם מחזיקים בית קבע בקפריסין, בבעלות או בשכירות. מאז 2026, היותכם תושבי מס במדינה אחרת כבר אינה חוסמת את הכלל. אם אינכם עומדים בכל הארבעה, חל המבחן הרגיל: יותר מ-183 ימים בקפריסין בשנת המס. תושבות מס נפרדת מהיתר שהייה, שייתכן שתצטרכו גם אותו. שמרו כרטיסי עלייה למטוס ואת חוזה השכירות כראיה; ייתכן שתצטרכו אותם לקבלת אישור תושבות מס.

כל ארבעת התנאים חייבים להתקיים באותה שנה קלנדרית. רשות המסים בוחנת כל שנה בנפרד, כך שעמידה בהם ב-2026 לא אומרת דבר על 2027.

1. לפחות 60 ימים בקפריסין בשנה הקלנדרית. הימים לא חייבים להיות רצופים.
2. לא יותר מ-183 ימים באף מדינה אחרת בודדת. אפשר לחלק את שאר השנה בין כמה מדינות, כל עוד אף אחת מהן לא מגיעה ליותר מ-183 ימים.
3. עבודה, עסק או משרה בקפריסין בזמן כלשהו במהלך השנה, שלא הסתיימו לפני 31 בדצמבר. המדריך של רשות המסים לשנת 2026 קובע שהמעסיק לא חייב להיות קפריסאי: העסקה שמתבצעת בקפריסין עבור מעסיק זר נחשבת. משרה פירושה, למשל, דירקטור בחברה שהיא תושבת מס בקפריסין.
4. בית קבע בקפריסין, בבעלות או בשכירות. שהייה במלון אינה מראה בית קבע; חוזה שכירות על שמכם כן.

לפני 2026 היה תנאי חמישי: אסור היה להיות תושבי מס במדינה אחרת. הרפורמה של 2026 ביטלה אותו. מדינת המוצא שלכם עדיין עשויה להתייחס אליכם כתושבים לפי הכללים שלה, ואז אמנת המס בין שתי המדינות מכריעה.

רשות המסים סופרת ימים לפי ארבעה כללים פשוטים:

• יום ההגעה לקפריסין נחשב ליום בקפריסין.
• יום העזיבה מקפריסין נחשב ליום מחוץ לקפריסין.
• הגעה ועזיבה באותו יום נחשבות ליום בקפריסין.
• עזיבה וחזרה באותו יום נחשבות ליום מחוץ לקפריסין.

דוגמה. אתם מגיעים ב-5 בינואר ועוזבים ב-25 בינואר: אלה 20 ימים בקפריסין (5 עד 24 בינואר). אתם חוזרים ב-1 באפריל ועוזבים ב-1 במאי: 30 ימים. אתם חוזרים ב-10 באוקטובר ועוזבים ב-22 באוקטובר: 12 ימים. הסך הכול הוא 62 ימים, כך שהתנאי הראשון מתקיים. אם ביליתם את שאר החודשים בשתי מדינות, נניח 170 ימים באחת ו-133 בשנייה, אף מדינה אחרת לא מגיעה ליותר מ-183 ימים, כך שגם התנאי השני מתקיים.

ספרו עם מרווח ביטחון. טיסה אחת שמתעכבת או נסיעה נוספת אחת הביתה יכולות להוריד אתכם מתחת ל-60 ימים או להעלות אתכם מעל 183 ימים במדינה אחרת.

ברגע שאתם תושבי מס, קפריסין ממסה את ההכנסה שלכם מכל העולם, עם זיכוי בגין מס זר לפי אמנה. במשכורת הרכיבים העיקריים הם ביטוח סוציאלי, GESY ומס הכנסה לפי מדרגות 2026.

קחו עובד שהוא תושב מס בקפריסין, משתכר €60,000 ב-2026 ואינו תובע פטור או ניכוי אחר. הנתונים תואמים את מחשבון השכר נטו.

• ביטוח סוציאלי: 8.8% × €60,000 = €5,280 (המשכורת מתחת לתקרה השנתית של ‏68,904 ‏€).
• GESY: 2.65% × €60,000 = €1,590.
• הכנסה חייבת: €60,000 − €6,870 הפרשות = €53,130. ההפרשות ניתנות לניכוי עד 20% מההכנסה.
• מס הכנסה: כלום על ‏22,000 ‏€ הראשונים; 20% מ-€10,000 = €2,000; 25% מ-€10,000 = €2,500; 30% מ-€11,130 = €3,339. סך הכול €7,839.
• שכר נטו: €60,000 − €5,280 − €1,590 − €7,839 = €45,291 בשנה, כ-€3,774 בחודש על פני 12 משכורות.

אם אתם חדשים בקפריסין, פטור על משכורת עשוי להוריד את המס עוד יותר; ראו את מחשבון פטור המס. דיבידנדים וריבית הם עניין נפרד: כתושבים שאינם בעלי דומיסייל (non-dom) אפשר לתבוע פטור מהיטל ההגנה המיוחד (SDC) בטופס T.D.38, אבל GESY עדיין חל.

• סיום העבודה, העסק או הכהונה כדירקטור בקפריסין לפני 31 בדצמבר, למשל התפטרות מתפקיד הדירקטור בנובמבר.
• שהייה של יותר מ-183 ימים במדינה אחרת אחת, לרוב מדינת המוצא, בגלל ביקורי משפחה שמצטברים.
• כהונה כדירקטור בחברה שאינה תושבת מס בקפריסין. המשרה חייבת להיות בחברה שהיא תושבת מס בקפריסין.
• ויתור על השכירות בקפריסין בסתיו ומעבר לגור אצל חברים: אז אין בית קבע לכל השנה.
• ספירת ימים מהזיכרון. בלי כרטיסי עלייה למטוס או חותמות בדרכון אי אפשר להוכיח את 60 הימים.
• שכחה של מדינת המוצא. הישארות רשומים בה או שמירה על בית זמין בה עלולות להפוך אתכם לתושבים גם שם. תכננו את היציאה עם יועץ ממדינת המוצא שלכם.

שמרו הוכחה למקום שבו הייתם בכל יום, ולשלושת התנאים האחרים. היועץ שלכם יבקש אותה כשמגישים את הדוח השנתי וכשמבקשים אישור תושבות מס.

• כרטיסי עלייה למטוס, כרטיסים אלקטרוניים וחותמות בדרכון לכל נסיעה אל קפריסין וממנה.
• חוזה השכירות או שטר הבעלות שלכם לכל השנה, וחשבונות שירותים על שמכם.
• חוזה העבודה, רישום החברה או פרוטוקולי דירקטוריון שמראים את הכהונה כדירקטור.
• יומן ימים פשוט בגיליון אלקטרוני, או מעקב הימים.

את אישור תושבות המס מבקשים בטופס T.D.126 ממשרד המס המחוזי שלכם. האגרה היא €80 בבולי אגרה, ומשולמת באיסוף. האישור מכסה שנה שבה הייתם תושבים, ולכן בדרך כלל מבקשים אותו אחרי שהשנה מסתיימת.

• אין זכות לגור בקפריסין. תושבות מס נפרדת מהיתר שהייה. אזרחי האיחוד האירופי עדיין נרשמים ליילו סליפ (MEU1); אחרים צריכים היתר. ראו היתר שהייה או תושבות מס.
• אין מעמד non-dom אוטומטי. את הפטור מהיטל ההגנה המיוחד תובעים בטופס T.D.38.
• אין יציאה אוטומטית מהמס של מדינת המוצא. כל מדינה מחילה את הכללים שלה; כששתיהן טוענות לתושבות שלכם, האמנה מכריעה איפה אתם תושבים.

אנחנו בודקים את תוכנית הימים שלכם, את הבית ואת הפעילות שלכם בקפריסין לפני תחילת השנה, ומגישים את הדוח ואת הבקשה לאישור. ראו תושבות מס ומעמד non-dom. הכללים נבדקו ב-28 באוקטובר 2026 מול המקורות שלהלן.