Ενδοομιλικές τιμές (transfer pricing) στην Κύπρο

Τα όρια απαλλάσσουν μόνο από τον τοπικό φάκελο (από το 2026: 10 εκατ. € για χρηματοοικονομικές συναλλαγές, 5 εκατ. € για αγαθά, 2,5 εκατ. € για υπηρεσίες και άλλες συναλλαγές ετησίως). Κάτω από αυτά τηρείτε πάντως ελάχιστη τεκμηρίωση, έτοιμη μέσα σε 60 ημέρες κατόπιν αιτήματος. Κάθε εταιρεία με συναλλαγές με συνδεδεμένα μέρη υποβάλλει επίσης τον Συνοπτικό Πίνακα Πληροφοριών μαζί με τη φορολογική της δήλωση.

Πρόσωπο που κατέχει, άμεσα ή έμμεσα, τουλάχιστον το 25% των δικαιωμάτων ψήφου, του μετοχικού κεφαλαίου ή του εισοδήματος μιας εταιρείας, μόνο του ή μαζί με συνδεδεμένα πρόσωπα. Εταιρείες με τέτοιον κοινό ιδιοκτήτη. Και ο/η σύζυγος και οι συγγενείς του ιδιοκτήτη έως τρίτου βαθμού. Μετράει επίσης διευθυντής που ελέγχει τουλάχιστον το 50% των ψήφων του διοικητικού συμβουλίου (περί Φορολογίας του Εισοδήματος Νόμος, άρθρο 33).

Μια κυπριακή εταιρεία δανείζει 8 εκατ. € σε συνδεδεμένη εταιρεία και της πουλά υπηρεσίες 3 εκατ. € τον χρόνο. Το δάνειο είναι κάτω από το όριο των 10 εκατ. € για χρηματοδοτήσεις, οπότε δεν χρειάζεται τοπικό φάκελο, αλλά πρέπει και πάλι να φέρει επιτόκιο σύμφωνο με την αρχή των ίσων αποστάσεων. Οι υπηρεσίες ξεπερνούν τα 2,5 εκατ. €, οπότε η εταιρεία τηρεί τοπικό φάκελο γι' αυτές. Και οι δύο συναλλαγές εμφανίζονται στον Συνοπτικό Πίνακα Πληροφοριών που υποβάλλεται με τη φορολογική δήλωση.

500 € για τη μη υποβολή του Συνοπτικού Πίνακα Πληροφοριών. Ο φάκελος οφείλεται μέσα σε 60 ημέρες από το αίτημα. Αν φτάσει την 61η–90ή ημέρα το πρόστιμο είναι 5.000 €, την 91η–120ή ημέρα 10.000 €, και μετά την 120ή ημέρα ή ποτέ 20.000 € (περί Βεβαιώσεως και Εισπράξεως Φόρων Νόμος, άρθρο 50Ζ).

Ναι, όταν και τα δύο μέρη φορολογούνται στην Κύπρο: το άλλο μέρος λαμβάνει έκπτωση ίση με την αύξηση (Νόμος περί Φορολογίας του Εισοδήματος, άρθρο 33(5)). Όταν το άλλο μέρος βρίσκεται στο εξωτερικό, η ελάφρυνση εξαρτάται από τη σύμβαση αποφυγής διπλής φορολογίας με εκείνη τη χώρα.